用戶登陸
 用戶名:
 密  碼:
    
忘記密碼?  注冊
  站內搜索
  關鍵字:  
      
您當前位置:山東忠信會計師事務所有限公司 >> 稅務代為辦理
企業涉稅會計主要會計科目設置
[ 作者:佚名    轉貼自:本站原創    點擊數:12062 ]


    一、"應交稅金"科目
  印花稅、耕地占用稅不在本科目核算,增值稅在本科目下設三個二級科目,其他各稅種各設一個二級科目。
  1、"應交增值稅"明細科目 
  1-5是設在借方的五個欄目,6-9是設在貸方的四個欄目。
  1、"進項稅額"專欄
       注意:                 退貨時只能在借方用紅字沖賬。
  2、"已交稅金"專欄
  核算在一個月內分次預繳本月增值稅。
  注意:在作賬務處理時,應該借記應交稅金-應交增值稅(已交稅金),貸記銀行存款。
  3、"減免稅款"專欄
  例:糧食購銷企業銷**糧食免稅但可以開具增值稅專用****。若銷**糧食20,000元,賬務處理如下:
  借:銀行存款             22600
    貸:主營業務收入             20000
      應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)   2600
  借:應交稅金-應交增值稅(減免稅款)   2600
    貸:補貼收入               2600
  4、"出口抵減內銷產品應納稅額"專欄
  反映出口企業按規定計算的應免抵的稅額。
  生產企業以自產的貨物出口,內外銷業務共同使用的原材料難以憑票退稅,在實行免抵退稅辦法的條件下,出口貨物的銷項稅免征,進項稅先用內銷貨物的銷項稅抵扣,不足抵扣的再申報辦理退稅。因此出口貨物所享受的實質上的退稅款是由抵減的進項稅和收到的退稅款兩部分組成。
  所以核算抵減稅的數額時作如下賬務處理:
  借:應交稅金-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
    貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)
  5、"轉出未交增值稅"專欄
  例:某企業增值稅賬戶貸方的銷項稅為3400元,借方的進項稅為1700元,貸方余額通過借方"轉出未交增值稅"專欄結平,并將形成的應納稅款轉入"未交增值?quot;二級科目。
  6、銷項稅額"專欄
  注意:退回的已銷貨物應沖減的銷項稅只能在貸方用紅字沖。
  7、"出口退稅"專欄
  出口企業當期按規定應退稅額,應免抵稅額后,借記"應收補貼款-增值稅科目"、"應交稅金-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅)"科目,貸記本科目。
  8、"進項稅額轉出"專欄
  注意:進項稅額轉出與視同銷**的區別。
  ①外購貨物改變用途且不離開企業,作進項稅額轉出。
  ②外購貨物、在產品、產成品發生非正常損失,不能再形成銷項,其損失應為不含
  9、"轉出多交增值稅"專欄
  注意:只對多預繳的稅款轉出。
  例:某企業10天納一次稅,上、中旬已預繳稅款20萬元,月末,借方進項30萬元,貸方銷項46萬元,應納稅16萬元。
  多預繳的稅款作如下賬務處理:
  借:應交稅金-未交增值稅    4萬
     貸:應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)   4萬
  小規模納稅人的增值稅核算注意,按征收率計算的增值稅本身就是應納稅額。
  補充:企業轉讓已使用過的汽車、設備等固定資產按規定應征增值稅的,也要通過"未交增值稅"科目核算。
  例:某企業轉讓新購小轎車,原價30萬元,現以35萬元售出。
  ① 取得轉讓收入時
    借:銀行存款          35萬
     貸:固定資產清理        33.654萬(35/1.04)
       應交稅金-未交增值稅    1.346萬(35/1.04*0.04)
  ② 交稅時
    借:應交稅金--未交增值稅   1.346萬
      貸:補貼收入          0.673萬(1.346*50%)
        銀行存款          0.673萬(1.346*50%)
  2."未交增值稅"明細科目
  注意與預繳稅在科目使用上的區別。
  注意:教材新增加的納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關規定。
   國稅發【2004】112號文件將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關問題作了進一步明確:
  (1)對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的,應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
  (2)納稅人發生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時,按以下方法進行會計處理:增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記"應交稅金-應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅金-未交增值稅"科目。
  若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記"應交稅金-應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅金-未交增值稅"科目。
  3."增值稅檢查調整"專門賬戶☆(掌握)
  例:2003年的綜合題(一)第8筆業務:5月21日,經主管國稅局檢查,發現上月購進的甲材料用于單位基建工程,企業以賬面金額10000元(不含稅價格)結轉至"在建工程"科目核算。另有5000元的乙材料購入業務取得的增值稅專用發票不符合規定,相應稅金850元已于上月抵扣。稅務機關要求該外商投資企業在本月調賬,并于5月31日前補交稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。答案如下:
  借:在建工程            1700
    貸:應交稅金-增值稅檢查調整     1700
  借:原材料             850
    貸:應交稅金-增值稅檢查調整    850
  借:應交稅金-增值稅檢查調整    2550
    貸:應交稅金-未交增值稅       2550
  注意:4-7屬流轉稅,與收入相關; 8-10屬財產稅等,與收入無關,屬費用支出。
  11."應交所得稅"明細科目
  注意:預繳多了,年終要反方向沖減,保證所得稅費用的準確性。
  例:全年預繳所得稅30萬元,
    借:所得稅            30萬
      貸:應交稅金-應交所得稅     30萬
    借:應交稅金-應交所得稅     30萬
      貸:銀行存款           30萬
  年終匯算清繳,多預繳10萬元
  借:所得稅             10萬
    貸:應交稅金-應交所得稅       10萬
  收到退稅款時
  借:銀行存款            10萬
     貸:應交稅金-應交所得稅       10萬
  14."應交土地增值稅"明細科目
  房地產企業轉讓房地產:
  借:主營業務稅金及附加
    貸:應交稅金-應交土地增值稅
  一般企業轉讓房地產:
  借:固定資產清理
    貸:應交稅金-應交土地增值稅
    二、"主營業務稅金及附加"科目
  注意:不含增值稅,屬損益類科目,月末轉入"本年利潤"的借方,是收入的抵減科目,與收入成配比關系。
  三、"所得稅"科目
  屬損益類科目,本科目結轉前先結轉其他損益類科目,可得出稅前利潤,本科目結轉后的本年利潤為稅后利潤。
  四、"遞延稅款"科目
  本科目屬負債類科目。在所得稅采用納稅影響會計法下使用。
  例:某企業固定資產折舊年限為5年,而稅法規定該類資產的折舊年限應為10年。若第1年會計利潤為100萬元,應稅所得為200萬元,賬務處理為:
  借:所得稅             33萬
    遞延稅款            33萬
    貸:應交稅金-應交所得稅       66萬
  第六年會計上無折舊,會計利潤大,應稅所得小,轉銷遞延稅款時
  借:所得稅  
    貸:應交稅金-應交所得稅
      遞延稅款
  五、"以前年度損益調整"科目
  注意:只有以前年度損益類科目發生錯賬時才能使用本科目進行調整。按新會計制度的要求,本科目的余額轉入"利潤分配-未分配利潤",與"本年利潤"科目無關,與新的所得稅申報表的要求一致。
  例:某企業會計誤將職工體檢費10萬元,計入"管理費用"賬戶,次年稅務機關檢查時發現了這一問題,調賬分錄如下:
  ①借:應付福利費          10萬
     貸:以前年度損益調整        10萬
  ②借:以前年度損益調整       3.3萬
     貸:應交稅金-應交所得稅      3.3萬
  ③借:以前年度損益調整       6.7萬
     貸:利潤分配-未分配利潤      6.7萬
  注意:以前年度價內各種流轉稅的錯賬的調整,必須調整本科目。
  例:某工業企業內?***尤〉迷聳涫杖?0000元,誤計入"營業外收入"賬戶,次年發現時,補提有關流轉稅的賬務處理如下:
  ①借:以前年度損益調整       330
     貸:應交稅金-應交營業稅       300
           -城建稅         21
       其他應交款-教育費附加      9
  ②借:應交稅金-應交所得稅      108.9
     貸:以前年度損益調整         108.9
  ③借:利潤分配-未分配利潤      221.1
     貸:以前年度損益調整         221.1
  六、"補貼收入"科目
  例:即征即退增值稅的賬務處理
    借:銀行存款
      貸:補貼收入
  借:補貼收入
    貸:本年利潤
  直接減免增值稅的賬務處理,如前面講過的轉讓小轎車減半征收部分的賬務處理。
    此外,要注意流轉稅減免在企業所得稅上是否征稅的問題。
  七、"應收補賬款"科目
  注意:借方反映生產企業出口計算得出的應退稅額,貸方反映實際收到的出口貨物退稅款。

  • 上一篇文章: 賬簿、憑證管理

  • 下一篇文章: 企業所得稅準予扣除項目和不得扣除項目
  •  

      版權所有@2005-2009 山東忠信會計師事務所有限公司 傳真:0632-3185579 監督電話:0632-3122388 魯ICP備05039940號
    濟南公司地址:濟南市經十路20637號文博寫字樓四樓(山東省委旁邊)郵編:250001 棗莊公司地址:山東省棗莊市新城嘉匯大廈4樓C區  郵編:277800
    業務聯系電話:基建審計一部:0632-3353859   基建審計二部:0632-3686168   審計查證一部 、驗資部:0632-3129168   審計查證二部:0632-3188076 
    招標代理:0632-3155626   資產評估部:0632-3128859   財務部:0632-3188056   策劃發展部:0632-3155676  辦公室:0632-3185579
    怎么可以让手机瞬间满电