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帳務調整的基本方法
[ 作者:佚名    轉貼自:本站原創    點擊數:7955 ]


    (一)紅字沖銷法
  先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄,再用藍字重新編制正確的會計分錄,重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下,在及時發現錯誤,沒有影響后續核算的情況下多使用紅字沖銷法。
  例:審查某工業企業的納稅情況發現,該企業將自制產品用于建造固定資產,所用產品的成本為3000元,不含稅銷售價為4000元,增值稅稅率為17%,企業賬務處理為
  借:在建工程           4680元
      貸:庫存商品             4000元
          應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)  680元
  企業將自產的應納增值稅的貨物用于非應稅項目,視同銷售貨物計算應交增值稅。
  此筆賬的錯誤在于會計科目的運用雖正確,但多記金額。作賬務調整分錄為
  借:在建工程      1000(紅字)
      貸:庫存商品                   1000(紅字)
  (二)補充登記法
  通過編制轉賬分錄,將調整金額直接入賬,以更正錯賬。它適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確,但核算金額小于應計金額的情況。
  例:審查某企業的納稅情況,發現該企業本月應攤銷待攤費用5400元,實際攤銷4800元,在本年度納稅審查中發現少攤銷600元,企業的賬務處理為
  借:制造費用          4800元
      貸:待攤費用                        4800元
  企業的此筆賬務處理所涉及的會計科目的對應關系沒有錯誤,但核算金額少計600元,用補充登記法作調賬分錄為
  借:制造費用           600元
      貸:待攤費用                         600元
  (三)綜合賬務調整法
  將紅字沖銷法與補充登記法綜合加以運用,它一般適用于錯用會計科目的情況,而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務調整,如果涉及會計所得,可以直接調整“本年利潤”賬戶。
  綜合賬務調整法一般適用于會計分錄借貸方,有一方會計科目用錯,而另一方會計科目沒有錯的情況。正確一方不調整,錯誤一方用錯誤科目轉賬調整,使用正確科目及時調整。
  例:某企業將專項工程耗用材料列入管理費用6000元。
  借:管理費用          6000元
      貸:原材料                          6000元
  上述會計分錄借方錯用會計科目,按會計準則規定專項工程用料應列入“在建工程”科目。
  調整分錄為
  借:在建工程          6000元
      貸:管理費用                        6000元
  同樣,如果以上所舉例的錯賬是在月后發現,而企業又是按月結算利潤的,則影響到利潤的項目還應通過“本年利潤”科目調整。
  如,按上例,設為月度結算后發現錯賬,則調整分錄為
  借:在建工程          6000元
      貸:管理費用                        6000元
  借:管理費用          6000元
      貸:本年利潤                        6000元

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